烟草消费税(100元的烟税是多少)

最近，美国众议院筹款委员会批准了一项针对尼古丁电子烟的税收条款。税法实施后，每1810毫克尼古丁电子烟液将被征税50.33美元。这意味着美国将首次对尼古丁液体征税。

该法案的支持者表示，此举的目的是提高电子烟的价格，从而降低年轻用户的比例。据美国联合税务委员会预测，未来10年将为联邦政策带来99亿美元的收入。

不仅是美国，包括俄罗斯、菲律宾、韩国在内的很多国家都在研究制定电子烟的税收控制政策。可以预见，税收作为电子烟监管的又一利器，将在全球铺开。

中国电子烟监管措施也有所动作。11月1日，国家烟草专卖局、国家市场监督管理总局联合公开发布《关于进一步保护未成年人免受电子烟危害的通知》(以下简称《通知》)，明确电子烟是卷烟等传统烟草产品的补充，即很有可能在相当程度上参照传统烟草对电子烟进行监管。

“电子烟是按照消费电子产品、烟草制品或者药品来分类的，这些都对应不同的税收政策。”一位接近财政部的人士表示。如果按传统烟草征税，对电子烟企业的影响将是巨大的。据测算，仅按目前国内电子烟1%的普及率计算，电子烟行业每年将产生约46亿元的税收。

买一包烟，三分之二用来交税。

烟草业重税，税目多，税率高。国家烟草专卖局数据显示，2018年，烟草行业共实现工商税收利润11556亿元，缴全国财政10000.8亿元。

传统烟草如何征税？

国家烟草专卖局烟草经济研究所曾对媒体表示，我国烟草税费主要包括七项专项税费，即烟草税、消费税、增值税、企业所得税、进口税、城市维护建设税、教育费附加，以及基于税后利润上缴的国有资本收益和专项税后利润。

比如每支调拨价在70元以上的A类卷烟，在生产过程中要征收56%的从价税，然后单包征收每包0.06元的从价税。批发环节要再征收11%的从价税和0.1元的从价税。只有消费税是税，四个细分都要交。

除了消费税，这支烟从生产到批发再到零售，整个链条要交13%的增值税。在此基础上，还要在全部消费税和增值税的基础上，再缴纳7%的城市维护建设税和5%的教育费附加。在整个链条中，烟厂、烟草公司、烟草零售商也需要根据自己的利润缴纳25%的企业所得税。此外，还有相对较低的烟草税和烟草生产过程中的税收。

经过多层积累，最终税费构成了一根烟零售价的大部分。根据国家烟草专卖局烟草经济研究所《2018年中国控烟实施进度报告》，我国卷烟综合税率为66.6%。也就是市场价150元的一条烟，其中100元是交税的。

如果传统烟草企业的税收链条向后延伸，其税后利润计入国有资本收益和特别税后利润，卷烟带来的财政收入数额会更大。

电子烟“躲”过高额消费税

另一方面，电子烟一直受困于“暴利+低税”。多位电子烟专业人士告诉记者，电子烟行业由于准入门槛低，没有国家标准，生产成本低，整个行业的利润率与传统烟草相比并不低。但电子烟目前只对普通消费品征税，其税负远低于传统烟草。

多位电子烟行业从业者介绍，目前我国电子烟行业缴纳的税种主要有增值税和企业所得税，以及以增值税为基础的城市维护建设税和教育费附加，不缴纳消费税。

现行消费税征收范围主要包括烟、酒、油、车等税目，其中卷烟包括甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄和烟丝等子目录，不包括电子烟或烟弹。

值得注意的是，传统烟草虽然税负复杂，但消费税在生产和批发环节实行从价计征，税率较高，导致一支烟缴纳的税款大部分来自消费税。以上述A类烟为例，消费税约占总税收的60%，即150元起的一支烟，其中约60元为消费税。

从我国整个消费税收入来看，中国财政科学研究院研究员季梁表示，烟草消费税是我国消费税的15个税目之一，其收入规模相当可观，占消费税收入的半壁江山。我们说烟草是纳税大户，主要是说消费税。这也意味着，目前相比传统烟草，电子烟少了很大一部分税收。

10%的渗透率，这也是几百亿的税收。

中国电子商会电子烟专业委员会秘书长奥维诺介绍，2018年中国电子烟市场消费规模约为40亿元。

虽然这个数字与国内万亿规模的传统烟草市场相比微不足道，但它拥有超过3亿的传统烟民基数，电子烟未来的税收和利润潜力不容小觑。

据业内人士估计，目前国内电子烟市场渗透率不高，只有1%左右，这300万电子烟消费者带来的市场消费规模今年可能超过50亿元。拿这个保守的数据来说，如果参照传统A类烟66%的税负，粗略估计电子烟将带来约33亿元的税收，其中消费税约20亿元。

在电子烟消费的主战场欧美，传统烟民对电子烟的转化率一直处于较高水平。统计显示，英国的电子烟烟民数量是传统香烟烟民的一半，美国约1亿传统烟民中，电子烟的普及率达到了13%。如果未来中国的电子烟普及率达到10%，参照传统香烟征税，将意味着产生数百亿美元的税收。

财政部数据显示，2018年，我国环保税收收入仅为151亿元。由此可见，放眼未来，目前看起来还很小的电子烟的税收是不可小觑的。