小规模纳税人与一般纳税人的区别(一般纳税人与小规模纳税人有四大区别！)

我们都知道增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这两种说法其实都是营改增的产物，以前的营业税没有这个区分。

根据税务局的最新规定，所有行业区分普通纳税人和小规模纳税人的标准已经统一。

年销售额超过500万的企业必须登记为一般纳税人；

年销售额在500万以下的企业，包括新成立的企业，默认为小规模纳税人，但如果这些企业核算水平较高，也可以申请成为一般纳税人。

如何确定年销售额500万？

这个年销售额500万是按照连续12个月(或者四个季度)总销售额的流向来计算的。这是什么意思？

如果你公司从去年4月到今年3月这12个月的总销售额是400万，那么你公司可以继续维持小规模纳税人；

从去年5月到今年4月，这12个月的总销售额是499万，所以你们公司还是可以做你们的小规模纳税人；

但是，如果你公司今年5月份的业绩不错，导致去年6月到今年5月的12个月内，总销售额超过500万，那么你公司就应该立即登记为一般纳税人。

好了，在区分了一般纳税人和小规模纳税人之后，我们来看看他们在四个主要方面的区别。

一、税收计算方法

一般纳税人采用增值税一般计算方法，小规模纳税人采用简易计算方法(例外:特定行业的一般纳税人也可以适用简易计算方法，主要是提供建筑劳务的企业)。

一般的计税方法是对企业利润征税，简单的计税方法是对企业营业额征税。我们来看看他们对应的纳税公式，一目了然。

一般计税方法的公式为:应纳税额=(当期销项-当期进项)*增值税税率。

简易计税方法的公式为:应纳税额=当期销售额*增值税税率。

你看，当期的产出——当期的投入就是企业当期的利润，所以一般的计税方法是对利润征税。

但是两个公式还有一个区别，一个乘以增值税率，一个乘以征收率，这是我们要讲的第二个区别。

二是税率和征收率

一般纳税人适用增值税税率，小规模纳税人适用增值税税率(特殊行业的一般纳税人也适用增值税税率)。

增值税有16%、10%、6%三个税率，5%、3%两个征收率。正因为销售额包含利润，所以征收率小于税率。增值税之所以有多种税率，是针对不同的商品，比如:

一般纳税人销售服务的税率为16%，销售图书的税率为10%，提供增值电信服务的税率为6%。

小规模纳税人销售服务、图书和提供增值电信服务的征收率为3%。

第三，纳税申报周期

一般纳税人按月申报纳税，小规模纳税人按季度申报纳税(例外:部分小规模纳税人也可申请按月申报纳税)。

正是因为一般纳税人的会计水平优于小规模纳税人，所以一般纳税人每个月都需要进行增值税纳税申报，而小规模纳税人每年只需要在1月初、4月初、7月初、10月初进行4次纳税申报。

第四，增值税专用发票

一般纳税人可以开具并取得增值税专用发票，小规模纳税人无法取得专用发票。需要开具专用发票的，只能请税务局开具(2018年2月1日起，月销售额超过3万的行业和信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人可以自行开具专用发票)。

从开具专用票的角度来看，一般纳税人和小规模纳税人都可以开具。毕竟小规模企业的行业也是需要和大企业做生意的，但是小规模纳税人不能自己开具，只好请税务局代开。

从取得专用票的角度来看，一般纳税人取得专用票后可以抵扣进项税额，而小规模纳税人即使取得专用票，税务局也不允许你抵扣，所以现实中很多企业在给别人开具专用票时会要求对方出示一般纳税人的证明材料，导致小规模企业很难取得专用票。

综上所述，一般纳税人、一般计税方法、增值税税率、月度纳税申报表和专用发票可以说属于一个“阵营”，小规模纳税人、简易计税方法、增值税税率和季度纳税申报表属于另一个“阵营”。但正如我们在上面看到的，它们之间没有明显的障碍，也有少数例外。

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