职工福利费(企业职工福利费岗位职工-最全面的解读)

(1)未分离的企业内部集体福利部门发生的设备、设施和人员费用(临时工属于职工福利费部分)；

(2)员工保健和生活的各种补贴和非货币性福利；

(3)其他按规定应支付的职工福利费。

【解释2】企业发生的职工福利费应单独建账核算。没有单独建账的，税务机关应责令企业限期改正。逾期未改正的，可以查证属实。

【解释三】自2010年1月1日起，在税务机关委托代收工会经费的地区，企业拨入的工会经费也可凭合法有效的代收工会经费凭证，依法在税前扣除。

【解释4】区分福利补贴和职工福利费。

添加了[解释5]

高新技术企业发生的职工教育费用，不超过工资薪金总额8%的，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。

添加了[解释6]

经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育支出，不超过工资薪金总额8%的，允许在计算应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。

【案例】假设A公司办理企业所得税汇算清缴时，经核算发现工资薪金总额为2000万元，其中工资薪金中包含的福利费为800万元，包括:1。福利部门在企业发生的费用为100万元；2.交通补贴和住房补贴400万元；3.企业为职工提供取暖补贴200万元；4.企业为高危职工提供100万元福利津贴。其中，2、4项按照企业董事会制定的工资薪金制度定期支付，A公司已依法代扣代缴个人所得税，符合34号公告第一条的规定。

企业自行申报:企业在所得税汇算清缴中可计入工资总额的费用=2000-800=1200(万元)，职工福利费扣除限额=120014%=168(万元)。

调整后的应纳税所得额=800-168=632(万元)。

税务机关调整:高危职工交通补贴、住房补贴、福利性津贴计入“福利性补贴”，允许在企业所得税全额扣除的工资总额=1200+400+100=1700(万元)，职工福利费扣除限额=170014%=238(万元)，职工福利费= 100+2000。

【选择题举例】辛格公司2017年实际支付的合理工资总额为1000万元(不含临时工相关费用)。公司有10个临时工，每个月收入2000元，其中4个是职工浴池的工作人员；还有4人是卫生生产车间的工人，还有2人是企业办公室的行政人员。当年公司员工因公受伤，获赔100万元抚恤金。公司当年拨付的工会经费为21万元，辛格公司涉及的企业所得税调整为()万元。

A.1

B.0.712

C.0.976

D.0.488

【答案】B

【解析】辛格公司2017年工资总额=1000+0.2612=1014.4(万元)，工会经费扣除限额= 1014.42% = 202.88(万元)，21万元超过20288万元，故纳税调整为712万元。

实际职工福利费=100+0.2412=109.6(万元)。职工福利费扣除限额为1014.414% = 142016(万元)，1420160元大于1096000元，不需要调整。因此纳税调整为712万元。

【案例】位于市区的某医药公司实际支付职工工资1200万元(其中残疾人40万元)，发生职工福利费180万元，拨付工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育费20万元，累计上年结转职工教育费5万元。另外支付10万元商业保险费给投资人。

残疾人会员工资40万元加100%扣款。

应纳税所得额减少40万元。

可抵扣职工福利费限额=120014%=168(万元)

调整后的应纳税所得额=180-168=12(万元)

可扣除的工会经费=12002%=24(万元)

调整后的应纳税所得额=25-24=1(万元)

可扣除的职工教育基金限额=12002.5%=30(万元)

职工教育支出可全额抵扣，上年结转抵扣可抵扣5万元。

应纳税所得额减少5万元。

为投资者缴纳的商业保险费不能税前扣除。

应纳税所得额增加10万元。

根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2012〕27号)，软件制造企业发生的职工教育费用中的职工培训费，可以在企业所得税前全额扣除。软件生产企业应当在职工教育经费中准确划分职工培训费用，不能准确划分和准确划分后的职工教育经费扣除职工培训费用后的余额，按照工资薪金总额2.5%的比例扣除。

根据中华人民共和国国家税务总局公告2014年第29号，核电企业培训核电厂运行人员发生的培训费用，可作为企业发电成本在税前扣除。企业应严格区分核电厂操纵员的培训费用和职工的职工教育费用，单独核算。职工实际发生的职工教育费用，不得计入核电厂运行人员的培训费用，直接扣除。