消费税项目和税率表(理解消费税的四张表)

四表了解消费税税目、税率和计税依据。

【知识1】消费税与增值税的关系

外观差异

增值税

消费税

征税范围(对应纳税人)

(一)销售或者进口货物

(2)提供加工、修理和更换服务。

(三)提供应税服务

(一)应税消费品的生产

(二)应税消费品的委托加工

(三)进口应税消费品

(四)零售应税消费品

纳税链接

多环节集合，同一商品在生产、批发、零售、进出口多环节集合。

纳税相对简单。

税收基础

计税基础是单一的，只有从价税率用于计税。

税基多种多样，包括从价定率税、从价定率税和复利税。

与价格的关系

增值税是附加税。

消费税属于价内税。

税收的归属

进口海关征收的增值税全部属于中央财政；其他税务机关征收的增值税收入，由中央和地方共同负担。

消费税属于中央税收。

与增值税缴纳环节的比较:

纳税链接

增值税

消费税

进口应税消费品

支付

付款(金银钻石除外)

生产应税消费品的出厂销售

支付

付款(金银钻石除外)

以自产应税消费品连续生产应税消费品。

没有

没有

自产应税消费品连续生产非应税商品

没有

支付

使用自产应税消费品进行投资、分红、赠送礼品、员工福利等。

支付

支付

批发应税消费品

支付

付烟钱，剩下的不付。

[知识2]税目(15)

税目

特殊项目

烟

香烟和烟丝是应税消费品。

葡萄酒

包括粮食酒、薯类酒、黄酒、啤酒等酒类(酒精不属于)。

化妆品

舞台、戏剧、影视演员化妆，不要求化妆油、卸油、油漆。

贵重珠宝和珠宝玉石

珠宝、钻石，5%

其他，10%

鞭炮和烟花

不需要运动中使用的起始纸和爆竹导火索。

成品油

航空空煤油暂不征收消费税。

汽车

不需要电动车、全地形车、雪地摩托、卡丁车和高尔夫球车。

摩托车

不要求汽缸容量在250ml以下(不含)的小排量摩托车。

高尔夫和设备

高尔夫球杆的杆头、杆身和握杆都有标记。

高档手表

销售价格不含增值税10000元以上的各种手表。

游艇

强调摩托艇，不需要帆船。

木制一次性筷子

不打磨不倒角的木质一次性筷子

实木地板

无涂层平板标牌

电池

对铅酸电池征收4%的税

涂层

在建工程挥发性有机化合物含量低于420克/升(含)的涂料可获豁免。

[知识3]税率

1.税率表

2.单位换算

税率表

税率和税额计算表

适用项目

固定税率(按数量评估)

啤酒、黄酒、精炼油。

比例税率和固定税率相结合(复合税率计算)

香烟和酒

比例税率(从价税)

除上述以外的其他应税消费品

应税消费品

比例税率

固定税率

中国白酒

20%

0.5元/公斤或500毫升；1000元/吨

【提示】1吨=2000公斤

啤酒

没有

不含增值税(含包装费、包装费押金)每吨出厂价在3000元(含)以上的，250元/吨。

不含增值税的每吨出厂价(含包装费和包装费)低于3000元的，为220元/吨

【知识点4】计税依据

1.包装押金

2.销售数量规定

3.关于计税基础的特别规定

【4-1】包装押金

[4-2]销售数量规定

行为

销量

销售应税消费品

应税消费品的销售数量

自产应税消费品

是应税消费品的转移数量。

应税消费品的委托加工

为纳税人回收的应税消费品数量(非委托数量)

进口应税消费品

海关核定的应税消费品进口税额(非申报进口额)