城建税、教育费附加(城建税、教育费附加计算示例)

小税种全收(城建税、教育费附加、烟叶税、资源税对比)

同振业科技2019-08-28 10:39:26一、城建税基本规定

二.额外的教育费用

教育附加费是3%。

三.烟草税

资源税

一、纳税人和扣缴义务人

1.纳税人

在中华人民共和国领域和管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人。

除特定情形外，其他直接取用地表水和地下水的单位和个人都是水资源税的纳税人。

2.税款扣缴义务人

购买未征税矿产品的独立矿山、合资企业和其他单位为扣缴义务人。(购买征税产品不会被扣压)

第二，税率

比例税率和固定税率

三.应纳税额的计算

具体数量定额:应纳税额或预缴税金=销售数量单位税额。

从价税率:应纳税额或预提税=适用的销售税率。

1.销售数量的确定

(1)具体规定

(2)纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品产量折算的数量或者主管税务机关确定的折算比例为资源税销售数量。

2.销量的确定

销售额是指销售资源税应税产品的总价和价外费用。但不包括:增值税销项税额和杂项运输费用。

【说明】纳税人在计算应税产品的应税销售额时，可以同时扣除符合下列条件的杂项运输费用:

①计入应税产品销售收入；

②纳税人销售应税产品发生的杂项费用，具体是指通过将应税产品从坑或洗(加工)场所运输至车站、码头或购买方指定的场所发生的杂项费用；

③取得与杂项运输费用相关的发票或其他合法有效凭证；

④杂项运输费用和应税销售分开计算。

四.税收激励

(一)减税免税项目

1.原油开采过程中用于加热和修井的原油免税。

2.油田内部运输重油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

3.纳税人在开采或者生产过程中，因事故或者自然灾害遭受重大损失的，由省人民政府酌情减免。(不包括管理原因造成的损失)

4.重油、高凝油、高硫天然气资源税降低40%。

5.三次采油资源税降低30%。

6.深水油气田资源税降低30%。

7.低丰度油气田资源税暂减20%。

8.对实际开采年限在15年以上的枯竭期开采的矿产资源，减按30%征收资源税。

9.依法对建筑物、铁路、水体下充填开采的矿产资源减征50%的资源税。

10.规定限额内的农业生产用水免征水资源税。

11.污水处理再生水免征水资源税。

(二)进出口政策

进口不征收，出口不退。

车辆购置税

车辆购置税是对特定环节的车辆购买者征收的一种税，以在中国购买的特定车辆为征税对象。

二.纳税人(买方支付)

在中国境内购买(使用)应税车辆的单位和个人。

三.税率和计税基础

(1)税率:10%

(二)计税依据:应税车辆的应税价值。

(3)应纳税额的计算

应税金额=应税价值税率

四.税收激励

免税的具体规定

1.外国驻华使领馆、国际组织及其外交人员使用的车辆免税；信息网络

2.列入军队武器装备订购计划的中国人民解放军和中国人民武装警察部队车辆免税；

3.有固定装置的非运输车辆免税；(自卸车不属于垃圾车)

4.购买新能源汽车免征车辆购置税。

包括:在中国销售的纯电动汽车、插电式(含增程式)混合动力汽车和燃料电池汽车。

动词 （verb的缩写）车辆购置税退税

纳税人有下列情形之一的，可以申请已缴纳车辆购置税的车辆退税:

1.车辆归还给制造商或经销商；

2.符合免税条件但已征税的固定装置非运输车辆。

【提示】办理退税:自申报之日起，按每年已缴纳税款的10%扣除计算退税，不足一年全额退税。