离任审计报告(离任审计述职报告)

XXX集团监事会:

按照《关于某集团管理干部辞职、退职、辞职的审计》规定的责任要求，审计组对某集团珠海某电子工业公司、珠海某电器公司、珠海某贸易公司三家子公司财务副总裁张某某在2016年7月1日至2017年7月31日13个月期间的财务活动进行了辞职审计。本次审计，内部财务人员将自行进行全面盘点，并形成自检报告。审核总审核员将在审核项目负责人的协助和指导下对自检报告内容进行审核，形成本报告。根据综合自检报告和审查报告，作出以下审计报告:

一、当前财务会计基本情况

1、财务组织结构和职责分工

在此期间，财务部多次调整内部组织架构和职责分工。在相同的业务情况下，财务人员从9人增加到现阶段的12人。虽然目前的财务组织和职责分工趋于稳定，但并没有优化人力资源。

2.会计基本信息

由于内部会计方法或程序的反复变化，导致会计核算和对账滞后，总账和明细账之间经常出现不一致的情况。外部对账由于财务和采购部门职责分工不明确，无法很好地履行对账职责，给资金支付安全造成了诸多隐患。目前，财务部门在会计和对账方面下了很大功夫，以改善财务管理的被动局面。

3.基金管理基本信息

公司前期资金支付按正常程序审核签字，然后由财务副总裁根据支付优先级、资金状况、紧张程度进行资金分配使用。但是，只要财务副总裁在此期间签署资金支付，就不需要分配资金，直接支付。代理商的信贷额度也大幅增加。现阶段公司已进入营销旺季，有限的资金无法及时收回。

4.成本控制的基本信息

财务部对成本控制采取了一系列改革措施和方案，取得了一定的控制效果。但由于实施过程中的各种原因，后期效果并不显著。到目前为止，成本控制还没有从根本上改变。

二.资产和负债审查

1.货币资金审查

2016年7月，三家公司的现金余额为1187万元，截至2017年7月末，余额仅为233万元，期间现金净流出总额为954万元。下表列示了与直接经营责任无关的各种资金的收支明细:

从上表中，我们可以计算出:

直接经营现金净流出= 954+345–620–506-9 = 164万元。

从经营现金流来看，本期直接经营导致现金资产减少164万元，说明公司生产经营并未带来现金净流入(打破了财务副总裁一直声称生产经营产生的现金流维持了公司其他非经营性支出的事实)，从而说明本期需要持续投入资金维持经营，这是资金不足情况下公司值得警惕的信号。

2.应收账款审查:

2016年7月初，某电器公司和某贸易公司应收账款余额合计46万元，而2017年7月末，余额为499万元，应收账款净增453万元。其中，我公司发放的授信额度在10万元以上。见下表(金额为1万元)。

盘点中发现，公司发放大额授信额度时，没有授信额度大小的审批程序。我们管理层的口头承诺满足了大多数代理商的要求。

3.个人流动债权审查(金额单位为人民币):

个人贷款增加2万元无法收回，主要是借款过多，清收不及时。

2017年7月末，借贷余额异常或可收回风险高的个人交易名单:

4.预付款审查:

16年7月初基本电器公司余额62万元，17年7月底余额186万元，增加124万元。增加的款项主要是手机预付款23万元，泰利来97万元，未付账单4万元。

1)采购业务多付款但未结算的债务人名单:

这种多付款的主要原因是付款审查不严、付款后采购数量不足或因质量问题退货。

2)采购业务中已付款但尚未开具发票的债务人名单:

5.库存审查:

2016年7月初某电器公司存货余额为825万元，2017年7月末余额为1432万元，净增607万元。虽然存货的总账和明细账、明细账和实物账户在某个月不一致，但可以保持账户与实际账户一致。根据该仓库的存货情况，有质量问题的呆滞品在库和产成品合计6085台，成本金额130万元(附明细清单)；库存呆滞物料金额156万元(附明细表)，主要是销售预测不准确，无法消化取消订单导致的物料库存过剩。

6.应付账款审查:

2016年7月初某电器公司余额534万元，2017年7月末余额1328万元，应付账款净增794万元。由于付款很少与供应商对账，无法判断应付账款的准确性。

三.成本和利润审查

1.期间合并主营业务收入10775万元，合并主营业务成本8997万元，销售毛利率16.5%，上期毛利率20%，毛利率下降3.5个百分点，下降率17.5%。

2.在制造成本方面，这一时期的总自产能力为89万台，总材料成本为5245万元，直接工人成本为1247万元，总制造成本为847万元，总制造成本为7339万元。与2016年7月初的数据相比，下表显示:

期间营业收入较上年同期增长近10%，制造费用占比下降0.6%，属于正常范围；但材料占比、人工成本占比均有所上升，说明制造车间对材料采购流程的控制、材料利用率、人力资源利用率较上期有所下降。

3.期间合并营业费用739万元，其中日常营业费用404万元，平均每月费用31万元(请不要附上明细清单)。综合管理费用1604万元，其中日常管理费用832元，月均费用64万元(附明细表)。合并期费用平均月工资支出65万元，较上期平均月支出53万元，月支出多12万元。相比期间增值和业绩近10个百分点，效率和效益都有所下降，说明公司的人力资源管理和利用出现了倒退。

四.当前财政期间的重大不当支出或未决重要事项:

1.某型号版权费60万元；

2.为了准备ERP系统，提前支付了12000元的软件款(实际没有支付)；

3.贸易公司免税咨询预付款20万元，至今未收回；

4.多付货物和增值税发票，未付金额超过26万元；

5.离职人员的借款无法收回(收回的可能性很小)。

动词 （verb的缩写）对财务管理及相关业务管理的建议:

1.一是整合内部财务组织的人力资源，在现有财务部门内设置两个职能不同的部门，即会计室和财务室，会计室在此从事专职的企业会计报告和报表以及国家机关和上市母公司的外部审计工作；财务室专职资金管理、实物资产周转利用、债权债务处理、子公司资产整合、项目可行性参与和预测、成本控制、资产负债利润年度预算编制等。职能部门分离后，会计室5个岗位(设1名会计经理)，会计室4个岗位(设1名财务经理)，另一个公司由财务副总裁统一领导会计室和会计室。因此，将现有的12人减少到10人就足够了。

2.货币资金的计划和控制是公司财务管理的重点，尤其是在我公司资金不足的情况下。不仅要进行周计划和月计划，还要进行年度计划和预算。在商业活动中，我们应该尽最大努力增加对债权人的信用，减少债务人对公司的信用。在资金的支付计划中，财务副总裁应该有相当大的决策权。因此，建议建立货币资金收支审批程序制度，确保资金有序流通。

3.会计制度应该调整。新机电产品及其电子材料的成本价应从计划成本核算向定额成本核算转变。成本和费用的详细收集和控制应由会计系统外的会计办公室进行。必须精简会计职能，加强财务管理职能。

4.继续规范和完善日常财务工作程序和各项内部控制制度，如《员工贷款和核销规定》、《对账程序管理规定》、《采购付款程序和质量扣款处理规定》、《实物资产监管和使用规定》、《代理授信额度管理规定》、《购销价格财务执行管理规定》、《文件和文件签署责任配置和责任管理规定》等。

5.严格执行财政收支的有关程序和规定。要积极及时与债权人、债务人或各部门相关负责人协调，最大限度减少公司不应有的损失。处理问题时，根据实际情况做适当的变通处理，但要控制在基本原则范围内。

6.人力资源成本一直是公司管理的重点和难点项目。建议管理者和副总经理对相应职能部门的人工成本进行弹性评估。同时取消了计划调度部和生产部，统一了制造部。计划调度部门现有的仓库记账职能分配给财务部会计室，实物资产管理职能分配给财务部会计室，物资调度部门的物资调度职能分配给制造部。这不仅减少了人员编制，而且形成了有效的内部牵制。

7.公司需要完善岗位责任制。公司各项经营活动财务相关数据反映的问题，在前期已经出现。通过本次审计，老问题依然出现，问题越积越多，如仓库库存呆滞的产生和长期存放、个人贷款金额过大且无法收回、采购发票无法收回、预付款和多付款项不当、质检失控、技术开发失误、授信额度发放不当等。

以上报告以财务部及相关业务部门人员提供的业务数据为依据，并根据内部审计程序进行了必要的审核，基本真实地反映了张某某在此期间的财务活动。本次内部审计期间，财务副行长张某某未当场配合(实际上已经离职)。如果中存在其他重要秘密，且本报告结论存在瑕疵，则不在本审核责任范围内。

组长:

内部审计项目人员:

内部审计小组组长:

离任财务副总裁:

2017年9月15日