企业租赁住房的税收政策

一、增值税

企业出租房屋取得的收入，按照“现代服务——租赁服务”征收增值税。一般纳税人适用税率为9%。小规模纳税人按5%的税率缴纳增值税。

租赁2016年4月30日前取得的不动产的一般纳税人，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人在2016年4月30日前将不在机构所在地同一县(市)的不动产出租的，应当按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款，然后向当地主管税务机关申报纳税。

一般纳税人出租2016年5月1日以后取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按3%的预征收率在不动产所在地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关申报纳税。

小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人租赁住房)的，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人租用与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应当按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款，然后向当地主管税务机关申报纳税。

2018年12月31日前，公共租赁住房管理单位出租公共租赁住房的，免征增值税。

军事空剩余不动产的租金收入免征增值税。

第二，财产税

对于租房的企业，房地产的租金收入是房产税的计税依据，税率为12%。

应税单位和个人无偿使用其他单位房地产的，应当按照房地产的残值缴纳房产税。

对企业、事业单位、社会团体和其他组织以市场价格向个人出租居住用房的，减按4%的税率征收房产税。

按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业、自收自支机构向职工出租的自有住房；住房管理部门向居民出租的公有住房；私有房屋出租给有产权回迁户的居民，按照政府在私房政策中规定的租金标准出租的，暂免征收房产税。

2016年1月1日至2018年12月31日，公共租赁住房免征房产税。

根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税政策的通知》(财税〔2010〕121号)规定，对于租赁物业，如果双方签订的租赁合同有免租期，则产权人应按物业原值缴纳房产税。

三.印花税

企业签订的房屋租赁合同属于财产租赁合同，需要按规定缴纳印花税，税率为0.1%。税额不足1元的，按1元盖章。

四.企业所得税

企业出租房屋取得的收入，应当按照规定计算缴纳企业所得税。

租金，收入的实现是按照合同约定的承租人应支付租金的日期确认的。如果交易合同或协议约定租赁期限跨年，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用比例原则，出租人可以在租赁期内分期将上述确认收入和平均计入相关年度收入。

动词 （verb的缩写）其他税收

根据《财政部中华人民共和国国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的通知》(财税〔2015〕139号)，自2016年1月1日至2018年12月31日:

1.公共租赁住房建设期间，公共租赁住房占用的土地和土地免征城市土地使用税，其他住房项目建设公共租赁住房。根据政府部门出具的相关材料，与公共租赁住房建设管理相关的城镇土地使用税，将按照公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例予以免征。

2.公共租赁住房管理单位参与公共租赁住房建设和管理的，免征印花税。对于在其他住房项目中配套建设公共租赁住房的，根据政府部门出具的相关材料，按照公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例，免征公共租赁住房建设管理涉及的印花税。

3.公共租赁住房管理单位购买的住房作为公共租赁住房免征契税和印花税；公共租赁住房租赁双方签订租赁协议所涉及的印花税免征。

4.企业、事业单位、社会团体和其他组织转让旧房作为公共租赁住房，增值额不超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

5.企业、事业单位、社会团体和其他组织捐赠房屋作为公共租赁住房，符合税收法律法规要求的，在计算应纳税所得额时，允许扣除公益捐赠支出低于年度利润总额12%的部分。

6.符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。

7.免征公租房房产税。公共租赁住房管理单位应当对公共租赁住房租金收入单独核算，未单独核算的，不得享受免征房产税的优惠政策。