1.短期贷款利息的计算

短期借款(期限在一年以下，含一年)按借款合同签订日相应档次的法定贷款利率计息。在贷款期限内，如遇利率调整，将不分期计算利息。

短期贷款按季度结算的，以每季度最后一个月的20日为结算日；如按月结息，每月20日为结息日。具体结息方式由双方协商确定。贷款期间不能按期支付的利息，按贷款合同利率按季或按月计算复利，贷款逾期后按罚息利率计算复利。当最后一笔贷款还清时，利息将与本金一起还清。

2.中长期贷款利息的计算

中长期贷款(期限一年以上)利率固定为一年。贷款(包括贷款合同生效之日起一年内应分期拨付的全部资金)按照贷款合同确定的期限，在贷款合同生效之日按相应档次的法定贷款利率计息。每满一年后(分期拨付以第一笔贷款发放日为准)，下一年的利率按当时相应档次的法定贷款利率确定。

中长期贷款按季度结算，每季度最后一个月的20日为结算日。贷款期间不能按期支付的利息，按合同利率按季计算复利，贷款逾期后按罚息利率计算复利。

3.贴现按照贴现日确定的贴现率一次性收取利息。

4.贷款展期，期限累计计算。累计期限达到新的利率期限档次时，自展期之日起，按照展期日所列同档次利率计算利息；如未达到新的期限档次，将按展期日原档次利率计算利息。

5.对于逾期贷款或挪用贷款，自逾期贷款或挪用贷款之日起，按罚息利率计收罚息，直至本息全部清偿。如发生违约利率调整，将分段计算利息。对于贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息，按季度(短期贷款也可按月支付)按罚息利率计算复利。就像一笔逾期挪用的贷款，你应该选择最重要的贷款，但不能兼而有之。

6.借款人在借款合同到期日前偿还借款时，贷款人有权按原借款合同向借款人收取利息。

(2)贷款利息的计算

1.定期结息的利息计算方法

定期结息是指银行在每月或每季度20日营业终了时根据贷款账户余额表计算累计贷款金额(贷款金额的计算方法与存款金额相同)，登记贷款利息账表，按照规定的利率计算利息。定期结息计息天数按日历天数计算，一天计一天，全年计365天或366天。开始不是结束，即从贷款之日到还款之日。结息日应包含在结息日的计算中。

公式是

贷款利息=累计几天的累计贷款利息。

例4-1:某银行5月2日发放短期贷款20万元，假设月利率为4‰，期限为4个月，则:

①6月20日银行按季结息时，该笔贷款的应计利息为:

20万元50天4‰30=l333.33(元)

②6月21日至9月2日还款期间，该笔贷款的应计利息为:

20万734‰30=1946.67(元)

③如果银行未能在6月20日收到1333.33元的利息，该笔贷款的应计利息为:

L 333.33+(20万+L 333.33) 734 ‰ 30 = 3292.97(元)

2.计息方法，利息随本金支付

是指借款人偿还贷款时，银行按照放款之日起至还款日前一天的贷款天数计算贷款利息。

全年贷款按年计算，满月按月计算，全年(月)有奇数都可以折算成天。全年360天，整月30天，一天的零头算一天。

计算公式为:

利息=贷款金额、贷款天数、日利率

(3)贷款利息的会计处理

计算应计利息后，银行会计部门应编制传票，并将其转入“应收利息”账户。会计分录如下:

借方:应收利息-公司账户

贷款:利息收入-贷款利息收入

然后根据计算出的利息，填写借款人准备的贷款利息通知单一式三份。如果借款人的存款账户有足够的余额支付贷款利息，则以贷款利息通知单的单份作为付款通知单，另外两份代替借贷传票分别办理转账。银行会计分录如下:

借方:活期存款-公司存款人

贷款:应收利息-公司账户

如果借款人的存款账户没有支付，在合同期内，银行会计部门按照相关规定计算复利，当借款人的存款账户有足够余额支付贷款利息时，银行一并扣除。会计分录如下:

借方:活期存款-公司存款人

贷款:应收利息-公司账户

对于到期不能偿还的贷款，银行应按照规定收取罚息。

例4-2:某银行6月28日发放短期借款20万元，期限3个月，月利率6‰。如果贷款本息直到10月11日才偿还，银行应计利息为:

到期贷款的应计利息:

20000856‰30+(200000+20000856‰30)76‰30 = 3684.76(人民币)

假设逾期贷款的罚息利率为每天万分之四，逾期罚息利率为:

(20万+3684.76)134‰o=1059.16(元)

(4)未计提贷款利息的核算

非预提贷款是指本金或利息逾期90天未收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款。贷款本金或利息逾期90天，应转入“非预提贷款”账表独立核算。

当应计贷款转为非应计贷款时，应核销已记录的利息收入和应收利息。从预提贷款转为非预提贷款后，在收到贷款还款时，应先减少本金，收回本金后的部分确认为当期利息收入。

将非预提贷款与中长期贷款分开核算，有利于商业银行会计信息使用者充分了解商业银行的资产质量。

例:某银行于2000年5月18日向A公司发放贷款50万元，期限2年，年利率6%。2001年12月20日前，甲公司能够按期支付利息，2002年3月20日结息至2002年5月18日到期时，甲公司账户直至2002年12月18日仍无还款。逾期贷款罚息为每日万分之四。这笔贷款的会计处理是:

①发放贷款时:

借款:中长期贷款-a公司50万户贷款户

信用:活期存款-A公司账户50万

②正常计息时:

一、2000年6月20日

44天5万元6 %360 = 3666.67(元)

B.2000年9月20日至2001年9月20日五个结息日的结息情况同上。

00 00091 (2) 6% 360 = 7 583.33元(7 666.67元)

借方:活期存款-公司账户

贷款:利息收入-中长期贷款利息收入。

③2001年9月21日至2001年12月20日，该行按季结息，该笔借款的应计利息为:

00 0006% 91360 = 7 583.33元

借方:应收利息-甲公司账户7583.33元

贷款:利息收入-中长期贷款利息收入为7，583.33元。

扣除利息时:

借方:活期存款-A公司账户7583.33元

贷款:应收利息-A公司账户7583.33元

④2002年3月20日结息日，银行按季结息，该笔贷款的应计利息为

00 0006% 90360 = 7500元

借方:应收利息-公司账户7500

贷款:利息收入-中长期贷款利息收入7500元

⑤2002年5月18日到期，该笔贷款的应计利息为:

(50万+ 7500)6%58360=4 905.83(元)

会计分录如下:

借方:应收利息-公司账户4905.83

利息收入-中长期贷款利息收入7500元

贷款:利息收入-逾期贷款利息收入12，405.83

同时将贷款转入逾期贷款账户，罚息按日万分之四的罚息利率计算。会计分录如下:

借款:逾期贷款-a公司逾期贷款50万

借:中长期贷款-A公司50万户贷款户(红色字母)

⑥截止到2002年6月18日，由于利息已逾期90天以上(3月21日至6月18日)，我们应将“逾期贷款-A公司逾期贷款账户”转入“A公司非预提贷款-逾期贷款账户”科目单独核算，并核销之前挂账的应收利息，将利息转入表外科目核算。

会计分录如下:

借款:非预提贷款-a公司逾期贷款50万

借:逾期贷款-A公司有50万户逾期贷款户(红字)

借方:应收利息-A公司账户12 405.83(红字)

贷款:利息收入-逾期贷款利息收入12，405.83(红字)

表外授信:逾期贷款利息-逾期超过90天的贷款利息为12405.83。

⑦2002年6月20日，银行按季结息。

(50万+12 405.83 )4‰o 34 = 6 968.72(元)

表外授信:逾期贷款利息-逾期超过90天的贷款利息为6968.72。

2002年9月20日，银行按季度结息。

(50万+12 405.83+6 968.72)4‰O 92 = 19 112.98(元)

表外授信:逾期贷款利息-逾期超过90天的贷款利息为19，112.98。

⑧2002年12月18日，该笔贷款本息全部还清。

2002年9月21日至2002年12月18日的利息为:

(500000+12405.83+6968.72+19112.98)4‰(O 88)= 18954.76(元)

表外授信:逾期贷款利息-逾期超过90天的贷款利息为18954.76。

当你收到本金和利息时，你应该先注销本金。

会计分录如下:

借方:活期存款-A公司账户50万

贷款:非预提贷款-a公司逾期贷款50万

扣除利息时:

借方:活期存款-A公司账户57442.29

贷款:利息收入-逾期贷款利息收入57442。29

同时根据实际收到的利息核销表外账户。